权益工具是什么(“其他权益工具”是所有者权益账户)

2020-09-28 10:57:15

今天来说一说“其他权益工具”这个账户。所有者权益——包括实收资本(股本)、其他权益工具、资本公积、其他综合收益和留存收益。所以这个账户是所有者权益类的,那么当然借减贷增,余额在贷方了!

接着,“其他权益工具”是权益工具,核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具。比如优先股、永续债等。那么,企业发行的金融工具当然应当按照金融工具准则进行初始确认和计量;其后,于每个资产负债表日计提利息或分派股利,按照相关具体企业会计准则进行处理。


一、其他权益工具会计处理的基本原则

1、对于归类为权益工具的金融工具——无论其名称中是否包含“债”,其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配,其回购、注销等作为权益的变动处理;

2、企业(发行方)发行权益工具,其发生的手续费、佣金等交易费用——应当从权益(其他权益工具)中扣除。


二、其他权益工具主要账务处理

1、发行方发行的金融工具归类为权益工具的

借:银行存款 (实际收到的金额)

贷:其他权益工具——优先股、永续债等

在存续期间分派股利(含权益工具所产生的利息)的,作为利润分配处理。发行方应根据经批准的股利分配方案,按应分配给金融工具持有者的股利金额:

借:利润分配——应付优先股股利、应付永续债利息等

贷:应付股利——优先股股利、永续债利息等

2、发行方发行的金融工具为复合金融工具(既有权益工具性质,又有债务工具性质)的:

借:银行存款 (实际收到的金额)

贷:应付债券——优先股、永续债(面值) (金融工具的面值)

贷(或借):应付债券——优先股、永续债等(利息调整)

(负债成分公允价值与面值之间的差额)

贷:其他权益工具——优先股、永续债等

(实际收到的金额扣除负债成分公允价值后的金额)

发行复合金融工具发生的交易费用,应当在负债成分和权益成分之间按照各自占总发行价款的比例进行分摊。

说明:对于归类为金融负债的金融工具——无论其名称中是否包含“股”,其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理,其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益;企业(发行方)发行

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